所得可分開計稅　分居可分開申報 50年最大改變　65萬對夫妻受惠

作者：林文義

今年報稅最大的特色就是夫妻報稅改制，夫妻名下各類所得都可以分開計稅再合併申報，估計有65萬對夫妻受益，可減稅金額高達151億元。

今年綜所稅申報除了夫妻各類所得可分開計稅外，符合一定條件的分居夫妻可以完全分開申報，這是綜所稅實施50年來最大的改變。

個人綜所稅因採家戶申報制及累進稅率，男女結婚成為夫妻後，必須合併申報，因雙方所得合併計算，所得增加自然推高須適用的累進稅率，形成懲罰婚姻效果；《所得稅法》此項規定，被司法院大法官會議宣告違反《憲法》平等原則失效，財政部才做出前述改變。

影響1：3類高所得大減稅
藝人、投資人、師字輩最樂

安侯建業會計師事務所會計師張芷指出，夫妻報稅改制後主要的影響是，高薪藝人、有高股利收入的投資人，以及律師、會計師、醫師等高收入族群，今年報稅可望因夫妻各類所得都可分開計稅，而享受降低稅率的減稅效果。

據了解，以往律師、會計師、醫師的收入是執行業務所得，以及投資人的股利收入，都必須與配偶的收入合併申報，若雙方都是高收入者合併計稅後，很容易就會推高須適用的累進稅率；但分開計稅後，雙方的所得降低，稅率也會跟著下降，自然會產生降稅效果。

勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出，夫妻報稅改制後有3種申報方式及五種計算方法，納稅人須進行試算，才能找出節稅的報稅方式。

今年夫妻申報的3種方式，分別是：全部所得均合併計稅、只有薪資分開計稅、全部所得分開計稅，納稅人可以自行選擇；而因薪資或全部所得分開計稅各有2種算法，所以合計起來就會有5種計算方法。

影響2：不必「稅」一起
分居夫妻　可完全分開申報

對此，財政部台北國稅局長何瑞芳表示，夫妻報稅的計算方式雖然複雜，但國稅局已經用電腦程式幫納稅人搞定了，納稅人若用網路申報，電腦會自動幫納稅人試算，並勾選出適合的報稅方式。

夫妻報稅另一項重大改變是，財政部今年終於網開一面，同意4種夫妻分居狀況，夫妻雙方可以完全分開報稅，不必合併申報，這項規定放寬也解決了稅捐機關與納稅人多年來的困擾。

感情不睦但未辦理離婚的夫妻，雙方處於分居狀況且不相往來，但稅法又規定夫妻必須合併申報，而分居的夫妻通常平時就沒有聯絡，也不可能一起討論如何報稅；於是，以往多是由分居夫妻各自報稅，並在申報書上註明「分居」字樣，國稅局再強制將2人申報書合併計算，形成不少糾紛。

何瑞芳指出，今年報稅，分居夫妻若有拿到「通常保護令」、「暫時緊急保護令」（即通稱的家暴令），或是分居6個月，難於維持共同生活，已經向法院聲請分別財產制者，以及分居6個月，經主管機關社會福利機構請求或裁定，對未成年子女有權利義務須行使者等4種情形，在報稅時都可以完全分開申報，不必再合併申報。

影響3：豪宅交易列重點
租金實價查稅　低報將補稅

此外，何瑞芳並指出，今年報稅國稅局查稅的重點就是納稅人賣屋的房地產所得，以及查核租金是否有低報情形。

房價最近幾年大幅飆漲，連帶使都會區的租金也水漲船高，以往各地國稅局會發布租金標準，以房屋評定現值一定比率作為房東的租金所得課稅，但何瑞芳表示，房屋評定現值與市價差距太遠，據此算出來的租金太低，目前國稅局已改為派員實地查核，建立當地租金行情資料，若包租公（婆）申報的租金太低，被補稅的機率很大。

此外，買賣房地產的財產交易所得，也是國稅局查核的重點，尤其是豪宅交易更是主要查稅項目。國稅局官員指出，財政部每年都會發布全國各縣市的房屋買賣財產交易所得標準（財政部網站http://www.mof.gov.tw點賦稅署，再點4月1日新聞稿即可看到）；但這只有當國稅局查不到納稅人賣屋的售價與成本時，才能以這個標準申報；若納稅人出售的房屋屬於豪宅（雙北房價7000萬元以上，其餘地區房價4000萬元以上），則國稅局即使查不到豪宅的成本，也可以直接按查到的豪宅賣價的15％，作為納稅人賣豪宅的所得課稅。

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